中華人民共和国のスタンプ税法
（29年10月2021日の第XNUMX回全国人民代表大会常任委員会第XNUMX回大会で採択）
第1条課税証明書を締結する、または中華人民共和国の領土内で証券取引を行う事業体および個人は、印紙税の納税者であり、この法律の規定に従って印紙税を支払うものとします。
中華人民共和国の領土外の事業体または個人が、中華人民共和国の領土内で使用される課税証明書を締結する場合、この法律の規定に従って印紙税を支払うものとします。
第2条この法律の目的上、「課税証明書」とは、この法律に添付されているスタンプ税の課税対象項目と税率の表に記載されている契約書、財産権譲渡証明書、および事業会計帳簿を指します。
第3条この法律の目的上、「証券取引」とは、合法的に設立された証券取引所および州議会によって承認されたその他の全国的な証券取引所で取引される株式および株式預託証券の譲渡を指します。
証券取引の印紙税は、証券取引の譲受人ではなく、譲渡人に課せられるものとします。
第4条印紙税の課税対象項目と税率は、この法律に添付されている印紙税の課税対象項目と税率の表に従って実施されるものとします。
第5条印紙税の課税基準には以下が含まれるものとします。
（1）課税対象契約の課税基準は、記載されている付加価値税の金額を除き、契約に記載されている金額とします。
（2）課税対象の財産権譲渡証明書の課税基準は、記載されている付加価値税の額を除き、財産権譲渡証明書に記載されている金額とします。
（3）課税対象の事業勘定帳簿の課税基準は、払込資本金（資本金）の総額に事業勘定科目帳簿に記録された資本準備金の額を加えたものとする。
（4）証券取引の課税基準は、取引価格とします。
第6条課税契約書または財産権譲渡証書に金額が記載されていない場合、印紙税の課税基準は、実際に支払われた金額に応じて決定されるものとします。
それでも前項の規定により課税基準が決定できない場合は、契約締結時の市場価格または財産権譲渡証明書に基づいて決定するものとします。 また、政府の価格設定または政府の指導に基づく価格設定が法律に従って実施される場合、課税基準は州の関連規則に従って決定されるものとします。
第7条証券取引に移転価格がない場合、課税基準は、移転登録前の最終取引日の証券の終値に基づいて計算および決定されるものとします。 終値がない場合、課税基準は有価証券の額面価格に基づいて計算および決定されるものとします。
第8条印紙税の納税額は、課税基準に適用税率を乗じて算出するものとします。
第9条同一の課税証明書がXNUMXつ以上の課税項目を指定し、それぞれの金額を記載している場合、納税額はそれぞれの適用税率に従って計算されるものとします。 金額が個別に記載されていない場合は、より高い税率が適用されます。
第10条同一の課税証明書がXNUMXつ以上の当事者によって締結された場合、支払われる税額は、それぞれの当事者に関連する金額に応じて別々に計算されるものとします。
第11条印紙税が納付された事業会計帳簿について、払込資本金（資本金）と翌年度に計上された資本準備金の総額が払込資本金の総額を上回っている場合（資本金）印紙税が支払われた資本準備金に加えて、支払われる税額は、増加した金額に応じて計算されるものとします。
第12条以下の証明書は印紙税を免除されるものとします。
（1）課税証明書の複製または写し。
（2）外国大使館、領事館、または中国の国際機関の駐在員事務所が施設の取得のために締結した課税証明書。法律に従って免税されるものとします。
（3）中国人民解放軍および中国人民武装警察によって締結された課税証明書。
（4）農産物の生産または販売のための農産物の購入または農産物の販売を目的とした販売契約、および農民、家族農園、農民専門家協同組合、地方集団経済団体および村民委員会によって締結される農業保険契約。
（5）無利子ローン契約または割引利息付きローン契約、および中国に優遇ローンを提供するために国際金融機関が締結したローン契約。
（6）政府、学校、社会福祉機関、および慈善団体に財産を寄付するために財産所有者によって締結された財産権譲渡の証明書。
（7）医薬品または医療材料の調達のために非営利の医療機関によって締結された売買契約。
（8）個人およびeコマースオペレーターによって締結された電子注文。
国家評議会は、国家の経済的および社会的発展の必要性に応じて、居住者の住宅需要への対応、企業の再編および再編、破産、小規模および小規模の開発の支援などの場合に印紙税の減税または免税を規定する場合があります企業、および記録のために全国人民代表大会常任委員会にそのような削減または免税を提出するものとします。
第13条事業体である納税者は、所在する場所の管轄税務当局に印紙税を申告し、支払うものとします。 個人である納税者は、課税証明書が締結された場所または居住している場所で、管轄の税務当局に印紙税を申告して支払うものとします。
不動産の所有権が譲渡された場合、納税者は不動産が所在する場所の管轄税務当局に印紙税を申告し、支払うものとします。
第14条納税者が海外の事業体または個人である場合、納税者が国内の公認代理人を有する場合、国内代理人が源泉徴収代理人となる。 納税者が国内の公認代理人を持っていない場合、納税者は自分自身または自分で印紙税を申告して支払うものとします。 具体的な措置は、州議会の下の管轄税務局によって規定されるものとします。
証券預託機関および清算機関は、証券取引に対するスタンプ税の源泉徴収義務者であり、機関が所在する場所で所轄の税務当局に源泉徴収された税金を提出し、源泉徴収された税金および銀行によって決済された利息を引き渡すものとします。
第15条印紙税の納付義務が発生するのは、納税者が課税証明書を締結するか、証券取引を行う日とします。
証券取引の印紙税の源泉徴収義務が発生するのは、証券取引が完了した日とします。
第16条印紙税は、四半期、年次、または取引ベースで計算および課税されるものとします。 印紙税が四半期または年次ベースで計算および課税される場合、納税者は各四半期または年の終了後15日以内に税を申告して支払うものとします。 印紙税が取引ベースで計算され、徴収される場合、納税者は納税義務が発生した日から15日以内に申告して納税するものとします。
証券取引の印紙税は、週単位で引き渡されるものとします。 証券取引の印紙税の源泉徴収義務者は、各週の終わりから5日以内に源泉徴収された税金を提出し、源泉徴収された税金と銀行によって決済された利息を引き渡すものとします。
第17条印紙税は、法律に従い、収入印紙を貼付するか、税務当局がその他の納税証明書を発行することにより支払うことができます。
収入印紙が課税対象の証明書に貼り付けられる場合、納税者は各切手にミシン目またはキャンセルを示す線を引く印を付ける必要があります。
収入印紙は、州議会の下の管轄税務局の監督の下で印刷されるものとします。
第18条印紙税の管理および徴収は、この法律および中華人民共和国の徴税の管理に関する法律の規定に従って税務当局によって行われるものとする。
第19条納税者、源泉徴収義務者、税務当局およびその職員が本法の規定に違反する場合、それらの法的責任は、徴税の管理に関する中華人民共和国の法律およびその他の関連する法律の規定に従って調査されるものとします。および行政規則。
第20条この法律は1年2022月6日に発効し、1988年XNUMX月XNUMX日に国務院によって公布された中華人民共和国の印紙税に関する暫定規則は同時に廃止される。